Ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősülnek bármely PSZÁF által ellenőrzött befektetési szolgáltatóval pénzügyi eszközre, árura kötött ügyletek, illetve most már devizára kötött pénzügyi elszámolással lezáródó ügyletek is.
A fenti termékekkel történő üzletelés során keletkező jövedelmét a magánszemély a befektetési szolgáltató által kiállított bizonylatok és a saját nyilvántartása szerint állapítja meg. Az adót a magánszemély az adott adóévről benyújtandó SZJA bevallásában vallja be, majd a határidőig magának kell befizetnie.
2010-től már az ellenőrzött tőkepiaci ügyleteken keletkezett eredmény is szembeállítható a pl. részvényeken elszenvedett veszteséggel és fordítva, illetve a teljes veszteség 2 évre elhatárolható.
Részvények tızsdén kívüli, illetve nem EGT vagy OECD tagállamban mőködő tőzsdén történő átruházásakor (OTC ügyletek) keletkező árfolyamnyereség adóköteles jövedelemnek számít, amely után 25%-os mértékű árfolyamnyereség adót kell fizetni. Az adóköteles jövedelmet úgy kell számítani, hogy az átruházáskor szerzett bevételből le kell vonni az értékpapír megszerzésre fordított (bekerülési) értékét valamint a megszerzéshez kapcsolódó járulékos költségeket. A bekerülési érték és a járulékos költség igazolása minden esetben a magánszemély ügyfél kötelezettsége, megfelelő igazolás hiányában azokat nulla forint összegben kell figyelembe venni, és így az eladáskor szerzett teljes bevétel adóköteles jövedelemnek számít.
Fontos, hogy az OTC ügyletekben keletkezett árfolyamnyereségből származó jövedelem számításánál az egyik ügylet árfolyamvesztesége nem állítható szembe a másik ügylet árfolyamnyereségével. Vagyis ügyletenként kell a jövedelmet megállapítani.
Az OTC ügyletekben keletkező árfolyamnyereségből származó jövedelem után a fenti 25%-os szja terhen túl 14% egészségügyi hozzájárulás (eho) fizetési kötelezettség is keletkezhet, amelyet szintén a jövedelmet juttató befektetési szolgáltatónak kell megállapítania és levonnia. Az eho megfizetésének felsı határa 450 ezer forint.
Az OTC ügyletek során keletkezett árfolyamnyereség utáni adót a közremőködő befektetési szolgáltató, mint kifizető, állapítja meg és vonja le, tehát a magánszemély ügyfél a jövedelemadóval csökkentett összegét kapja meg. A Bank a megállapított, levont és adóhatóság felé megfizetett személyi jövedelemadóról igazolást ad a magánszemély ügyfélnek. A magánszemély ügyfél a befektetési szolgáltatótól kapott igazolás alapján az éves személyi jövedelemadó bevallásában maga vallja be az átruházásból eredő adóköteles jövedelmét.
2010. január 1-jétől átalakul az Szja törvénynek, a pénzügyi eszközökből származó nyereség, veszteség adózására vonatkozó szabályozása. Az új szabályok alapján egy új jövedelem kategória jön létre, az ún. „Ellenőrzött tőkepiaci ügylet” (ETÜ), amely jelent minden olyan pénzügyi eszközre, árura vonatkozó ügyletet, amelyet a befektetési szolgáltató e tevékenysége körében köt a magánszemély ügyféllel (bizományosi ügyletek tőzsdén és tőzsdén kívül, saját számlás ügyletek), továbbá a deviza adás-vételre vonatkozó pénzbeli elszámolással záruló azonnali ügyletet.
Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem után 20%-os személyi jövedelemadót kell fizetni. Az adóköteles jövedelem ilyen esetben az adott évi összes ETÜ-ből származó ügyleti nyereség az ETÜ-ben származó összes üzleti veszteséggel csökkentett összege. Veszteséget a hatályos szabályozás szerint két évre lehet elhatárolni, vagyis az adott évben a megelőző két adóévben felhalmozott veszteség állítható szembe az adóévi nyereséggel. A veszteség elhatárolás „visszafelé” is lehetséges, azaz amennyiben az adózó az adóévben összességében veszteséget ér el ETÜ-ből, de a megelőző két adóévben összességében nyereséget ért el, akkor az adóévi veszteséggel szembe állítható az előző két adóév nyeresége. A 2010. január 1-je előtti két adóévben elért a tőzsdei árfolyamnyereség szabály hatálya alá tartozó veszteség, illetve nyereség bevonható az ETÜ veszteségelhatárolásába.
Az adó megállapítása, bevallása és megfizetése ETÜ-ből származó jövedelem esetében a magánszemély ügyfél kötelezettsége, amelyet a magánszemély ügyfél a befektetési szolgáltatótól kapott, az ETÜ-rıl szóló igazolás (bizonylat) alapján teljesíti. A Bank, mint befektetési szolgáltató, tehát nem von le adóelőleget az ETÜ bevételéből. A magánszemély ügyfél választása esetén a IV. pontban leírt módon bevallásában az ETÜ-ből származó jövedelemre vonatkozó szabályok szerint kezelheti az értékpapírok beváltásából, átruházásából, visszaváltásából származó – egyébként kamatjövedelemnek minősülő - ügyleti nyereségét (veszteségét), ha az ügylet megfelel az ETÜ feltételeinek.
Társasági adóalanyok, illetve külföldi nem magánszemély ügyfelek esetében, a Bank a 2009. december 31-ig hatályos magyar szabályozás alapján adót nem von le. Az ezen ügyfelek által a pénzügyi eszközökkel kapcsolatosan elért nyereség, veszteség az adott ügyfél számviteli eredményének részét képezi, és a rá vonatkozó jövedelemadózás szabályai szerint adózik.
2010. január 1-jétıl a Bank 30%-os forrásadót von le a Tao. törvény szerinti külföldi személy, illetve üzletvezetése alapján külföldi illetıségő személy számára kifizetett kamatból, amennyiben előzőek adóügyi illetékessége szerinti állam és Magyarország között nincs adóegyezmény. A 30%-os forrásadó nem vonatkozik
a) a Magyar Állam, az államháztartás alrendszere, a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zártkörően működő Részvénytársaság, a Magyar Fejlesztési Bank Zártkörűen működő Részvénytársaság, a Magyar Export-Import Bank Zártkörően mőködı Részvénytársaság, a Magyar Exporthitel Biztosító Zártkörűen működő Részvénytársaság vagy a Magyar Nemzeti Bank által fizetett kamatra,
b) a hitelintézetnél elhelyezett betétre fizetett kamatra,
c) a késedelmi kamatra.
d) az Európai Unió tagállamában, az Európai Gazdasági Térségrıl szóló megállapodásban részes más államban vagy a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) tagállamában működı elismert tőzsdére bevezetett hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kamatára.
I. Az adóazonosító jellel kapcsolatos tudnivalók
Magánszemély ügyfél részére adóköteles jövedelem kifizetését a Bank, mint kifizető, kizárólag abban az esetben teljesíti, ha a magánszemély ügyfél a Bankkal közli a magyar adóhatóság (APEH) által kiadott adóazonosító jelét. Az adóazonosító jelet a külföldi magánszemélyeknek is rendelkezésre kell bocsátaniuk. Azon jövedelmet, amely az Szja. törvény alapján kamatjövedelemnek minősül a Bank abban az esetben is kifizeti, amennyiben a magánszemély ügyfél adóazonosító jelét nem bocsátotta rendelkezésre.
Abban az esetben, ha a magánszemély ügyfél az adóazonosító jelét nem közli a Bankkal, akkor a Bank az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 24. § (5) bekezdése alapján az adóköteles jövedelem kifizetését – az adóazonosító jel közléséig – megtagadja. Amennyiben a jövedelem kifizetés eladási ügylet teljesítéséhez kapcsolódik, akkor a Bank az adóazonosító jel rendelkezésére bocsátásig a megbízást nem fogadja be.
II. Adóegyezmények alkalmazása
Amennyiben egy magánszemély ügyfél valamely adóegyezmény kedvezményeit szeretné igénybe venni, ehhez be kell nyújtania a Bank részére adóilletősége szerinti állama adóhatósága (illetékes hatósága) által kiállított adóügyi illetőség igazolása hivatalos magyar nyelvű fordításának egy másolati példányát, valamint, ha a haszonhúzói jogállást a kedvezmény igénybevételéhez előírja az egyezmény, akkor magyarnyelvű haszonhúzói nyilatkozatát. A Bank ezen dokumentumok benyújtását követő kifizetések esetében alkalmazza a vonatkozó adóegyezményt.
Az illetőségigazolás, illetve a haszonhúzói nyilatkozat minden naptári év december 31-ig alkalmazható. A következő naptári évben esedékes kifizetések tekintetében az illetőséget, illetve a haszonhúzói jogállást ismételten igazolni kell. Amennyiben az ügyfél a kifizetésig nem bocsátja rendelkezésre az illetıség igazolást (és szükség esetén a haszonhúzói nyilatkozatot), akkor a Bank az adott magánszemélyre a belföldi magánszemélyekre vonatkozó adózási szabályokat fogja alkalmazni. Ilyen esetben az egyezményt meghaladó mértékben levont adót a magánszemély kizárólag a magyar adóhatóságtól igényelheti vissza illetıségigazolása bemutatásával.
